Por qué Hacienda rechaza escisiones de viviendas turísticas (y el error clave que debes evitar)

 

 

Cada vez es más habitual encontrar propietarios que deciden separar su actividad de viviendas turísticas del resto de su patrimonio inmobiliario. La idea, en principio, parece lógica: ordenar, profesionalizar, diferenciar riesgos.

Sin embargo, lo que está ocurriendo en la práctica es que muchas de estas operaciones están siendo cuestionadas por Hacienda. Y no por un detalle menor, sino por un problema de base:

La ausencia de una verdadera actividad económica autónoma.

El punto de inflexión lo marca el concepto de “rama de actividad”, tal y como se interpreta en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades y se aplica en las consultas más recientes de la Dirección General de Tributos.

Aquí es donde surge la confusión. Muchos contribuyentes consideran que disponer de varios apartamentos turísticos, incluso gestionados de forma habitual, ya constituye una actividad diferenciada. Pero desde el punto de vista jurídico-tributario, eso no es suficiente.

La Administración exige algo más profundo:

Que exista una organización real previa, con medios humanos, materiales y una gestión que permita afirmar que esa parte del negocio puede funcionar por sí sola.

No se trata de lo que se pretende hacer, sino de lo que ya existía antes de la operación.

Y este matiz es determinante.

Porque cuando esa estructura no se puede acreditar, la escisión pierde su fundamento a efectos fiscales.

La consecuencia no es menor:

La operación deja de ser neutra, se generan plusvalías y se activa la tributación inmediata.

En la práctica, esto significa que muchas reorganizaciones que se plantean como una mejora acaban convirtiéndose en un problema fiscal inesperado.

Por eso, si el objetivo es separar la actividad de viviendas turísticas, lo verdaderamente relevante no es el acto de escindir, sino todo lo que ocurre antes. Cómo se organiza la actividad, cómo se documenta, cómo se gestiona.

Ahí es donde se decide realmente el éxito o el fracaso de la operación.

Y precisamente por eso, antes de avanzar, conviene entender en qué casos sí es viable una reestructuración sin coste fiscal y en cuáles no. Ese análisis lo tienes desarrollado con más detalle en el artículo principal sobre fusiones y escisiones en viviendas turísticas.

El caso típico que está fallando

Un propietario tiene varios inmuebles: algunos alquilados como vivienda habitual y otros explotados como viviendas de uso turistico (VUT).

Decide “separar” los turísticos en una nueva sociedad.

Sobre el papel, todo encaja.

Pero cuando se analiza en profundidad, se detecta que:

• No hay empleados dedicados a la actividad
• No existe una gestión diferenciada real
• No hay contabilidad separada
• La actividad turística no funciona como unidad autónoma

Desde la perspectiva de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades:

Esto no es una rama de actividad. Y la consecuencia es inmediata es que la operación tributa.

Un matiz clave que muchos pasan por alto

En muchos casos, el propietario intenta “preparar” la escisión pocos meses antes: cambia contratos, reorganiza cuentas, formaliza la actividad.

Pero Hacienda no analiza solo el momento de la operación.

La Agencia Tributaria analiza la realidad previa.

Si la actividad no estaba verdaderamente estructurada antes, la escisión pierde su fundamento.

Qué ocurre cuando Hacienda revisa tu caso

En comprobación, la Administración entra al detalle:

¿Quién gestiona las reservas?
¿Hay personal dedicado?
¿Existe una estructura propia?

Si la respuesta es negativa, la conclusión es clara.

Y aquí es donde muchas decisiones aparentemente razonables acaban generando un impacto fiscal inesperado.

Algún ejemplo:

Un ejemplo práctico de riesgo real

Un cliente separa 8 apartamentos turísticos en una nueva sociedad sin estructura previa.

Resultado:

• Regularización fiscal
• Tributación por plusvalías
• Pérdida del beneficio esperado

Todo por no haber construido previamente la actividad.

La clave, por tanto, no está en la escisión en sí, sino en cómo está organizada la actividad antes de llegar a ese punto.

Como continuación del presente análisis, en la próxima publicación se examinará, mediante un caso real, la viabilidad jurídica y fiscal de la división de sociedades que integran viviendas de uso turístico sin generación de tributación, así como el criterio que, de forma progresiva, viene consolidando la Administración tributaria en relación con este tipo de operaciones.

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