Hasta que empiece a alquilar mi vivienda habitual como turística, ¿puedo seguir practicándome la deducción por inversión en vivienda habitual?
Tienes una vivienda que usas como residencia habitual.
En un momento determinado has decidido dedicarla al alquiler turístico.
De manera que inicias la tramitación para darla de alta como vivienda de uso turístico.
Mientras tanto, sigue constituyendo tu vivienda habitual. Es decir, todavía no la has puesto en alquiler.
En dichas circunstancias, ¿puedes seguir practicando la deducción por inversión en vivienda habitual hasta que empieces a alquilarla?
La Agencia Tributaria (Hacienda), a través de la Dirección General de Tributaria, ha dado respuesta a dicha pregunta en su consulta vinculante (DGT V0265-19, de 12 de febrero de 2019).
Te lo cuento.
Supuesto de hecho de la consulta
El supuesto de hecho al que me voy a referir es el de una persona que tiene una vivienda habitual, por la cual viene practicando la deducción por inversión en vivienda habitual.
Dicha persona va a obtener próximamente el alta como vivienda de uso turístico en previsión de un posible alquiler en el futuro.
Hasta que llegue a darle dicho uso, continuará constituyendo, durante un tiempo (unos meses o, incluso, años), su vivienda habitual.
Cuestión que debes plantearte
La cuestión que seguro te habrás planteado es:
Si el mero hecho de formalizar el alta como vivienda de uso turístico, en concreto, presentar la declaración responsable, implicaría:
a) La pérdida del derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual.
b) No se produciría tal pérdida hasta el momento de efectuar un primer alquiler.
Ideas previas
¿Qué es lo primero que tienes que hacer si quieres alquilar tu vivienda habitual?
Si eres propietario que quieres realizar la actividad turística de alojamiento en una vivienda que es en ese momento tu residencia habitual debes presentar al órgano competente en materia de turismo de tu Comunidad Autónoma, la declaración responsable de inicio de actividad de alojamiento turístico.
La obligación de presentar la declaración responsable será de los propietarios o representantes legales, que actúen en nombre o por cuenta de aquéllos.
Para ello deberás emplear un impreso formalizado, que estará disponible en la página web de la Comunidad Autónoma.
Al final de este post puedes consultar la tramitación correspondiente a tu Comunidad Autónoma.
¿Desde cuándo puedes publicitar y alquilar tu vivienda turística?
La declaración responsable dirigida al órgano competente en materia de turismo te permitirá ejercer la actividad por tiempo indefinido, desde el día de su presentación.
A partir de ese momento podrás publicitarla en los términos comunicados.
Respuesta de Hacienda
La deducción por inversión en vivienda habitual
La Agencia Tributaria parte de la premisa de que, con respecto de la vivienda habitual, se aplica el régimen transitorio regulado por la disposición transitoria 18ª de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF.
Este régimen transitorio permite continuar practicando la deducción por inversión en vivienda habitual a partir del ejercicio 2013.
La deducción por inversión en vivienda habitual, implica que, con arreglo a determinados requisitos y circunstancias, los contribuyentes podrán aplicar una deducción por inversión en su vivienda habitual.
Dicha deducción se aplicará sobre las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual de los mismos.
Es decir, la base de deducción, con el límite de 9.040 euros anuales, estará constituida por las cantidades satisfechas para la adquisición o rehabilitación de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente.
En el caso de financiación ajena, se incluyen la amortización, los intereses, el coste de los instrumentos de cobertura del riesgo de tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios regulados en el artículo decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma económica, y demás gastos derivados de la misma.
En caso de aplicación de los citados instrumentos de cobertura, los intereses satisfechos por el contribuyente se minorarán en las cantidades obtenidas por la aplicación del citado instrumento.
Tratándose de inversión mediante financiación ajena, la deducción se practicará a medida que se vaya devolviendo el principal y se abonen, en su caso, los correspondientes intereses. Siempre y cuando se cumplan todos los requisitos exigidos para la aplicación de la deducción.
En el presente caso planteado, podrán integrar la base de deducción la totalidad de las cantidades que satisfagas durante un determinado ejercicio hasta el momento en el que la vivienda en cuestión deje de constituir su residencia habitual. Momento en el cual perderá la consideración de vivienda habitual.
Conclusión
En consecuencia, resulta irrelevante, a estos efectos, el mero hecho de que formules el alta como vivienda turística mientras siga constituyendo tu residencia habitual.
Puedes consultar tu normativa turística autonómica
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